В современной бизнес-практике и повседневной жизни часто встречается формулировка «договор включая все налоги». Это понятие может применяться в различных сферах: от международных контрактов и закупок по 223-ФЗ до договоров гражданско-правового характера (ГПХ) и трудовых соглашений с физическими лицами. Однако за кажущейся простотой этой формулировки скрывается множество юридических и налоговых нюансов. Важно понимать, кто именно обязан перечислять налоги и взносы в бюджет, и как правильно закрепить эти условия в договоре, чтобы избежать штрафов от налоговой инспекции.

Что означает «договор включая все налоги»?

На практике формулировка о том, что сумма договора включает в себя все налоги, означает, что указанная цена является окончательной для заказчика (или покупателя). То есть к этой сумме не будут добавляться НДС, НДФЛ, страховые взносы или иные обязательные платежи — они уже «сидят» внутри согласованной цены.

В международном праве и крупных контрактах для этого существует специальный термин, налоговая оговорка. Это условие в договоре, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги, которые возникают в связи с исполнением ее обязательств. Кроме того, договор может применять принцип аналогичности: он распространяется на любые по существу аналогичные налоги, которые будут взиматься после даты подписания договора в дополнение к существующим или вместо них.

Договор ГПХ с физическим лицом: кто платит налоги?

Наибольшее количество вопросов возникает при заключении договоров на оказание услуг или подряда с физическими лицами. В 2025–2026 годах контроль со стороны надзорных органов за уплатой налогов и взносов по договорам ГПХ значительно усилился.

НДФЛ: ответственность заказчика

Если договор заключен между организацией (или ИП) и обычным физическим лицом (не самозанятым и не ИП), законодательство четко определяет статус заказчика. Согласно Налоговому кодексу РФ, юридическое лицо или ИП выступает налоговым агентом.

Важно: Даже если в договоре прописать пункт, по которому физическое лицо берет на себя обязанность уплачивать за себя НДФЛ, это не лишает организацию статуса налогового агента. Исчислять НДФЛ, удерживать его из вознаграждения исполнителя, уплачивать и отчитываться по нему обязана фирма-заказчик. Формулировка «сумма по договору включает НДФЛ и все налоги» в данном случае означает лишь то, что исполнитель получит на руки сумму за вычетом 13% (или 15%), а заказчик перечислит удержанный налог в бюджет.

Страховые взносы

Договор ГПХ с точки зрения обязательных отчислений во многом похож на трудовой, но имеет ключевые отличия:

• Взносы на ОПС и ОМС: Заказчик обязан начислять страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование на сумму вознаграждения по договору ГПХ с обычным физлицом.
• Взносы на ВНиМ (больничные и декретные): По договору ГПХ эти взносы не начисляются (если иное прямо не предусмотрено законом). Соответственно, исполнитель не имеет права на оплату больничных и отпусков за счет соцстраха.
• Взносы на травматизм: Начисляются только в том случае, если это прямо прописано в договоре. Если договор оформлен правильно, по вознаграждению можно не платить взносы в Социальный фонд на страхование от несчастных случаев.

Отчетность заказчика в 2026 году

Компания, выступающая заказчиком по договору ГПХ с физлицом, обязана включать выплаты в расчет:

1. 6-НДФЛ — ежеквартально.
2. ЕФС-1 — по взносам (в случае уплаты взносов на ОПС/ОМС).
3. Персонифицированные сведения, на исполнителей по договорам ГПХ.

Договор между двумя физическими лицами

Ситуация кардинально меняется, если гражданско-правовой договор на оказание услуг заключен между двумя физическими лицами (ни одно из которых не является ИП или самозанятым). В этом случае физическое лицо-заказчик не признается налоговым агентом. Следовательно, заказчик не исчисляет и не уплачивает НДФЛ.

Обязанность по уплате налога ложится на самого исполнителя. Он должен самостоятельно задекларировать доход и уплатать НДФЛ. При этом, если исполнитель зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход (НПД / самозанятый), он уплачивает этот налог самостоятельно, что подтверждается судебной практикой: суды признают доначисление НДФЛ и страховых взносов необоснованным, если физлицо самостоятельно уплатило НПД.

Трудовой договор и формулировка оклада

Частая ошибка работодателей — попытка указать в трудовом договоре, что сумма оклада включает в себя налог на доходы физических лиц. ФНС России категорически против таких формулировок. В трудовом договоре не нужно указывать, что сумма оклада включает в себя НДФЛ. Оклад — это фиксированный размер оплаты труда за выполнение нормы труда, а НДФЛ исчисляется и удерживается из суммы, начисленной работнику. Указание «оклад включает НДФЛ» может привести к занижению фактической зарплаты работника и штрафам от трудовой инспекции.

Риски переквалификации договора

Если суд или ФНС выявит признаки, позволяющие квалифицировать отношения как трудовые (например, соблюдение режима рабочего времени, выполнение функций штатного сотрудника, подчинение правилам внутреннего распорядка), договор будет переквалифицирован в трудовой. В таком случае:

• Организации доначислят НДФЛ и страховые взносы (включая взносы в СФ на ВНиМ);
• Потребуют оплатить отпускные и больничные;
• Начислят пени и штрафы;

Суд признает доначисление обоснованным лишь в том случае, если налоговый орган четко отразит в решении признаки, позволяющие квалифицировать отношения как трудовые.

Автоматизация работы с исполнителями

Чтобы избежать ошибок в расчетах налогов, оформлении договоров, актов выполненных работ и счетов-фактур, компании все чаще используют специализированные сервисы. Например, система WinWork позволяет автоматизировать процесс работы с самозанятыми и исполнителями по договорам ГПХ. Платформа автоматически генерирует все необходимые документы, управляет выплатами и налогообложением, что существенно упрощает соблюдение требований законодательства.

Формулировка «договор включая все налоги» — это удобный инструмент для определения окончательной стоимости работ или услуг. Однако она не отменяет императивных норм Налогового кодекса РФ. Заказчику необходимо помнить, что при работе с физлицами (не ИП и не самозанятыми) именно он является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком большинства страховых взносов. Грамотное составление договора, правильное разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, а также использование современных средств автоматизации помогут избежать налоговых рисков и необоснованных доначислений.