Для многих предприятий‚ перешедших на упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ важным вопросом является правильное отражение этого статуса в коммерческих договорах. Ошибки в формулировках могут привести к недоразумениям с контрагентами‚ а также к рискам при проверке налоговых органов. В этой статье подробно разберём‚ какую формулировку использовать в договоре‚ как правильно указать основание применения УСН и какие примеры wording‑ов уже применяются в практике.
Почему в договоре необходимо указывать‚ что организация не является плательщиком НДС?
По российскому законодательству НДС не облагается в случае‚ когда поставщик или услугодатель применяет УСН и не является плательщиком данного налога. Это следует отразить в договоре‚ чтобы:
- контрагент понимал‚ что цена указана без НДС;
- избежать необходимости рассчитывать и перечислять НДС при оплате;
- иметь документальное подтверждение прав на освобождение от НДС в случае проверки.
Какую формулировку использовать?
Существует несколько вариантов‚ которые считаются корректными. Выбор зависит от стиля оформления договора и от того‚ какие статьи НК РФ вы хотите ссылаться.
Наиболее распространённый вариант
«НДС не облагается на основании статьи 346.11 НК РФ в связи с применением упрощённой системы налогообложения».
Эта формулировка явно указывает на статью 346.11‚ которая предусматривает освобождение от НДС для плательщиков УСН.
Альтернативный вариант
«НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ».
Этот вариант часто используется‚ когда в договоре требуется ссылка на более широкий набор статей‚ но в данном случае он менее предпочтителен‚ так как относится к другим режимам (например‚ к патентному налогу).
Пример полного оговорного текста
В договоре может быть оговорка следующего содержания:
Оговорка об УСН: Цена услуг составляет 170 000 (сто семьдесят тысяч) рублей‚ без НДС. Услуга не облагается налогом на добавленную стоимость в связи с тем‚ что Исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения и‚ согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ‚ не является плательщиком НДС.
Как правильно прописать основание для применения УСН в договоре?
Для подтверждения статуса налогоплательщика‚ использующего УСН‚ в договоре обычно указывают:
- Наименование организации и её ИНН/КПП;
- Ссылку на решение о переходе на УСН (например‚ «Организация перешла на УСН в соответствии с Приказом ФНС от № ММВ-7-3/829»»;
- Указание‚ что в договоре цена указана без НДС;
- Ссылку на соответствующую статью НК РФ (346.11‚ 346.12‚ 346.13).
Эти сведения могут быть включены в отдельный пункт «Предмет договора» или в «Оговорку об упрощённой системе налогообложения».
Примеры формулировок для разных типов договоров
Договор с поставщиком услуг
Формулировка: «Цена оказанных услуг составляет 700 000 (семьсот тысяч) рублей‚ НДС не облагается на основании ст. 346.11 НК РФ в связи с применением УСН и освобождением от исчисления НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ».
Договор с клиентом (продажа товаров)
Формулировка: «Стоимость товара по договору поставки 22 000 (двадцать две тысячи) рублей. НДС не облагается‚ поскольку Продавец применяет упрощённую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и не является плательщиком НДС».
Договор оказания работ по строительству
Формулировка: «Размер вознаграждения за работы составляет 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей‚ без НДС. В связи с тем‚ что Исполнитель перешёл на УСН‚ налог на добавленную стоимость не начисляется (ст. 346.11 НК РФ).»
Как подтвердить статус УСН в документах‚ прилагаемых к договору?
Для подтверждения факта применения УСН в договорных отношениях часто требуются приложения:
- Копия уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2‑1);
- Подтверждённая копия налоговой декларации‚ поданной по УСН;
- Приказ или решение налогового органа‚ подтверждающий статус плательщика УСН.
Эти документы могут быть приложены к договору в виде приложения № 1 и указано в тексте договора: «Сторона‑А подтверждает‚ что имеет право применять УСН‚ что подтверждается копией уведомления о переходе на УСН (Приложение № 1)».
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли в договоре указать «без НДС» без ссылки на статью НК РФ? – Да‚ но рекомендуется добавить ссылку‚ чтобы избежать вопросов при проверке.
- Нужно ли указывать‚ что цена включает/не включает НДС? – При УСН цена всегда указывается без НДС. Если в договоре указано «с НДС»‚ это может создать путаницу.
- Как поступить‚ если контрагент требует подтверждения НДС‑освобождения? – Предоставьте копию уведомления о переходе на УСН и/или выписку из ЕГРЮЛ‚ где указано‚ что организация находится под УСН.
- Можно ли использовать одну и ту же формулировку во всех договорах? – Формулировка может быть унифицирована‚ но её стоит адаптировать под конкретный тип работ/услуг и сроки действия договора.
Правильная ссылка в договоре на упрощенку – это не просто формальность‚ а важный элемент‚ который защищает обе стороны от недоразумений и налоговых рисков. При оформлении договора следует:
- явно указывать‚ что НДС не взимается;
- ссылаться на соответствующую статью НК РФ (обычно 346.11);
- прилагать подтверждающие документы о статусе УСН;
- учитывать особенности конкретного вида деятельности и договорных отношений.
Соблюдая эти рекомендации‚ вы сможете уверенно вести бизнес‑отношения‚ не опасаясь непредвиденных налоговых последствий.
Автор статьи: консалтинговый центр «Налоговый вектор»‚ 2026 год.