Компенсация за неиспользованный отпуск представляет собой денежную выплату, которую работодатель обязан предоставить сотруднику в том случае, если тот не смог воспользоваться своим ежегодным оплачиваемым отпуском. Данная выплата регулируется положениями Трудового кодекса РФ (ст. 126).
Начисление компенсации
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). При этом учитываются все виды доходов, на которые начисляются страховые взносы в ФСС.
Налог на прибыль
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск облагается налогом на прибыль организаций на общих основаниях, так как относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Новые правила учета с 2023 года
С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в порядке учета расходов на оплату труда, в т.ч. и компенсаций за неиспользованный отпуск. Согласно этим изменениям, в составе расходов учитываются только те выплаты, которые произведены в рамках установленных трудовым законодательством сроков (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Это означает, что если компенсация за неиспользованный отпуск не была выплачена сотруднику в течение 12 месяцев с даты прекращения трудового договора, то она не может быть учтена в расходах организации.
Документальное оформление
Для оформления компенсации за неиспользованный отпуск необходимо составить приказ (распоряжение) руководителя организации. В приказе должны быть указаны следующие сведения⁚
- Ф.И.О. сотрудника;
- дата увольнения;
- количество неиспользованных дней отпуска;
- сумма компенсации.
Также необходимо получить от сотрудника заявление на предоставление компенсации.
Ответственность за нарушение
Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск является нарушением трудового законодательства и влечет за собой административную ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф за данное нарушение может составить от 1000 до 5000 рублей для должностных лиц и от 30 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.