Налог на перевозку товара за границу: подробное руководство

Налог на перевозку товара за границу⁚ подробное руководство

При экспорте товаров из России в другую страну требуется исчислить‚ уплатить и отчитаться по налогу на добавленную стоимость (НДС).​ Чтобы разобраться в данном вопросе‚ в статье рассмотрим следующее⁚

— Положения Налогового кодекса РФ о налогообложении экспорта
— Ставку‚ базу и порядок исчисления НДС при экспорте
— Способы возмещения НДС после вывоза товара за границу
— Ответственность за неуплату НДС при экспорте

Налоговый кодекс РФ о налогообложении экспорта

Основным документом‚ регулирующим налогообложение экспорта товаров из России‚ является Налоговый кодекс (НК) РФ.​ Глава 21 НК РФ устанавливает‚ что экспорт товаров освобождается от НДС (ст.​ 146 НК РФ). При этом для получения освобождения от НДС необходимо соблюсти условия‚ предусмотренные ст.​ 165 НК РФ.​

Ставка‚ база и порядок исчисления НДС при экспорте

1. Ставка НДС при экспорте товаров составляет 0%.​
2. Базой для исчисления НДС при экспорте товаров является таможенная стоимость товаров‚ заявляемая в таможенной декларации (ст.​ 164 НК РФ).​
3. Порядок исчисления НДС при экспорте товаров следующий⁚
   1. Определяется таможенная стоимость товаров.
   2. От таможенной стоимости вычитается сумма налога на таможенное оформление.​
   3. Разница‚ определяемая как (таможенная стоимость + сумма НДС‚ уплачиваемая налогоплательщиком при ввозе товаров и не подлежащая вычету‚ согласно ст.​ 170 НК РФ) ⸺ налог на таможенное оформление‚ составляет налоговую базу для НДС.​
   4. Налоговая база умножается на ставку НДС.
   5. Полученное произведение является суммой начисленного НДС к уплате в бюджет.

   Однако‚ важно учитывать следующие особенности⁚

   — Если товар вывозится за границу временно (на срок‚ не превышающий 1 год)‚ то он облагается НДС по ставке 10/110 (для регламентированных покупателей ⸺ факт временного вывоза должен быть подтвержден таможенными документами).​
   — При вывозе за пределы территории Российской Федерации товаров‚ помещенных в таможенные режимы «переработка вне таможенной территории» и «реэкспорт»‚ НДС освобождается от налогообложения (п. 3 ст.​ 150‚ п.​ 1 ст.​ 154 НК РФ).​

   Способы возмещения НДС после вывоза товара за границу

   Уплаченный при экспорте НДС можно вернуть одним из следующих способов⁚

   — Направление письма в налоговый орган.​ В письме необходимо указать реквизиты грузовой таможенной декларациями перечислить перечень вывозимых товаров и их стоимость. К письму необходимо приложить копию грузовой таможенной декларации.​ Письмо можно направить почтой или через личный кабинет налогоплательщика.​
   — Личное обращение в налоговый орган.​ Необходимо иметь при себе оригиналы паспорта‚ ИНН‚ таможенной декларации‚ а также доверенность на представителя (если декларант действует от имени налогоплательщика).​
   — В МФЦ.​ Возможность обращения в МФЦ зависит от региона. Информацию об этом можно найти на сайте ФНС.​
   — Электронный возврат.​ Возмещение из бюджета осуществляется по реквизитам‚ указанным в письме налогоплательщика.​ В случае личного обращения денежные средства выдаются из кассы налогового органа.​

Ответственность за неуплату НДС при экспорте

Неуплата (неполная уплата) НДС при экспорте товаров влечет за собой ответственность⁚

— Штраф в размере 70% от неуплаченной суммы налога (ст.​ 122 НК РФ)
— При наличии умысла в действиях должностных лиц налогоплательщика ⸺ штраф в размере 100% от неуплаченной суммы (ст.​ 129.​1 НК РФ).​

Экспорт товаров из России облагается НДС по ставке 0%‚ однако‚ налогоплательщик должен соблюдать условия для применения освобождения и отчитаться по НДС в налоговом органе.​ При нарушении правил налогообложения экспорта возникает ответственность.