Организации и индивидуальные предприниматели‚ имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов‚ заполняют Расчет по страховым взносам (РСВ) по установленной форме‚ утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2021 № ЕД-7-11/875@.
Порядок заполнения
В титульном листе РСВ указываются общие сведения о страхователе‚ в т.ч.⁚
- наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
- ИНН‚ КПП;
- код по ОКТМО;
- отчетный период (3 квартал 2023 года);
- код налогового органа‚ в который представляется РСВ.
В разделе 1 отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах‚ в т.ч.⁚
- в строке 010 ⎼ общая сумма начисленных взносов;
- в строке 020 ⏤ общая сумма уплаченных взносов;
- в строке 030 ⏤ сумма задолженности по страховым взносам.
В подразделе 1 раздела 1 указывается информация о начисленных и уплаченных страховых взносах по каждому виду взносов (ОПС‚ ОМС‚ ОФСС‚ ВНиМ). При этом в строках с 040 по 090 отражаются суммы взносов‚ начисленные по пониженному тарифу‚ а в строках с 100 по 150 ⏤ суммы взносов‚ начисленные по общему тарифу.
В разделе 3 приводятся сведения о расчете страховых взносов по каждому физическому лицу‚ в т.ч.⁚
- в графе 5 ⎼ сумма выплат и иных вознаграждений‚ облагаемых страховыми взносами;
- в графе 10 ⎼ сумма страховых взносов‚ исчисленных с суммы выплат‚ превышающей МРОТ к началу расчетного периода.
При этом в разделе 3 указываются два расчета⁚ по общему тарифу и по пониженному тарифу.
Образец заполнения
В качестве примера рассмотрим заполнение РСВ за 3 квартал 2023 года организацией‚ имеющей право на применение пониженного тарифа страховых взносов.
В титульном листе РСВ указываются следующие данные⁚
- наименование организации⁚ ООО «Альфа»;
- ИНН⁚ 7705456789;
- КПП⁚ 770501001;
- код по ОКТМО⁚ 45253000000;
- отчетный период⁚ 3 квартал 2023 года;
- код налогового органа⁚ 7705.
В разделе 1 РСВ отражаются следующие суммы взносов⁚
- общая сумма начисленных взносов ⏤ 100 000 рублей;
- общая сумма уплаченных взносов ⎼ 95 000 рублей;
- сумма задолженности по страховым взносам ⏤ 5 000 рублей.
В подразделе 1 раздела 1 РСВ указываются следующие суммы взносов‚ начисленные по пониженному тарифу⁚
- ОПС ⎼ 15 000 рублей;
- ОМС ⏤ 5 000 рублей;
- ОФСС ⎼ 10 000 рублей;
- ВНиМ ⎼ 2 000 рублей.
Суммы взносов‚ начисленные по общему тарифу‚ в подразделе 1 раздела 1 РСВ не указываются.
В разделе 3 РСВ приводятся сведения о расчете страховых взносов по следующим физическим лицам⁚
- Иванов И.И. ⏤ сумма выплат ⏤ 25 000 рублей‚ сумма взносов по пониженному тарифу ⏤ 3 000 рублей;
- Петров П.П. ⏤ сумма выплат ⎼ 30 000 рублей‚ сумма взносов по общему тарифу ⏤ 4 500 рублей.
Сроки и порядок представления РСВ
РСВ представляется в налоговый орган по месту учета страхователя в срок не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за истекшим расчетным периодом.
РСВ может быть представлен⁚
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумажном носителе лично или через представителя.