Для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), учёт расходов на юридические услуги, в т.ч. на услуги адвоката, имеет ряд особенностей. В данной статье мы подробно рассмотрим порядок признания и документального оформления таких расходов, чтобы помочь предпринимателям правильно и своевременно включать их в налоговую базу.
Правовые основы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 26.2)
- Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Признание расходов
Согласно статье 346;16 Налогового кодекса, организации и индивидуальные предприниматели на УСН имеют право включать в расходы на услуги адвоката, оказанные в рамках предпринимательской деятельности. Такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Условия признания
Для признания расходов на услуги адвоката необходимо соблюдение следующих условий⁚
- Услуги должны быть непосредственно связаны с производственной или реализационной деятельностью предприятия.
- Услуги должны быть реально оказаны и документально подтверждены.
- Расходы должны быть экономически обоснованы и соответствовать принципам рациональности и необходимости.
Документальное оформление
Для подтверждения расходов на услуги адвоката требуются следующие документы⁚
- Договор об оказании юридических услуг
- Акт об оказанных услугах
- Счёт или счёт-фактура
- Платёжное поручение, подтверждающее оплату услуг
Порядок учёта
Расходы на услуги адвоката отражаются в налоговом учёте на дату их фактической оплаты (кассовый метод). Это означает, что в расходы включается только та сумма, которая была перечислена адвокату в течение налогового периода.
Пример
ООО «Альфа» оплатило услуги адвоката в размере 50 000 рублей 15 марта 2023 года. Согласно договору, адвокат оказал услуги по представлению интересов ООО «Альфа» в арбитражном суде. В налоговую базу за первый квартал 2023 года ООО «Альфа» сможет включить расходы на услуги адвоката в сумме 50 000 рублей.
Важно!
Расходы на юридические услуги, связанные с личными потребностями предпринимателя, не могут быть включены в налоговую базу по УСН.