Выплата денежной компенсации за бесплатное питание

Правовые основания

В соответствии со статьей 222 Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель обязан предоставлять бесплатное питание работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда (специальное питание) и на работах, связанных с применением химических веществ, радиоактивных веществ и других опасных веществ.

Также работодатель вправе устанавливать иные условия питания работников за счет собственных средств или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.​

Виды питания

Компенсацию за питание можно выплачивать в денежной форме или выдавать продуктами питания.​

Налогообложение

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагается стоимость выдаваемых продуктов питания в размере, не превышающем нормы, установленные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 мая 2022 г.​ N 291н٫ если питание предоставляется в соответствии с законодательством.​

Если стоимость предоставляемого питания превышает указанные нормы, то сумма превышения облагается НДФЛ.

Страховыми взносами не облагается стоимость питания, полученного на основании⁚

• коллективного договора,
• трудового договора,
• локального нормативного акта.​

Бухгалтерский учет

Затраты работодателя на питание работников учитываются на счете 20 «Основное производство»⁚

• фактическая себестоимость продукции для предприятий, не применяющих специальные счета по учету затрат и плановой, или нормативной стоимости для предприятий, применяющих специальные счета;
• плановая или нормативная стоимость работ или услуг с дополнением всех отклонений и доплат за качество и ассортимент ⎼ для предприятий, применяющих специальные счета по учету затрат.​

Оптимизация расходов

Работодателям следует оптимизировать расходы на питание сотрудников, при этом соблюдая требования законодательства.​ Следует учитывать следующие моменты⁚

• Устанавливать обоснованные нормы выдачи продуктов питания (с учетом мнения профсоюзной организации);
• Организовать закупку продуктов через систему электронных торгов;
• Рассчитывать стоимость питания на основе фактических цен на продукты питания;
• Использовать альтернативные варианты питания (доставка обедов, покупка готовых блюд у компаний-подрядчиков).​

Риски

Некоторые распространенные риски, связанные с предоставлением и оплатой питания сотрудников⁚

Несоблюдение норм и требований трудового законодательства может привести к административной ответственности работодателя и штрафам.​

Неправильное оформление документов (приказов, договоров и т.​д.​) может привести к налоговым проверкам, доначислению налогов и штрафов.​

Превышение установленных норм выдачи продуктов питания облагается дополнительными налогами и взносами.​ В случае отсутствия обоснования превышения норм может возникнуть необходимость включения стоимости излишков в налогооблагаемый доход сотрудников.​

Работодателям необходимо ответственно подходить к вопросам организации и оплаты питания сотрудников.​ Правильная организация и документальное оформление позволят избежать рисков и оптимизировать расходы предприятия.​