Общие положения
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется физическими лицами в налоговые органы по месту жительства в следующих случаях⁚
— если они являются индивидуальными предпринимателями (ИП) на общей системе налогообложения;
— если они занимаются частной практикой (например, частные врачи, адвокаты, нотариусы и др.);
— если они получают доходы сверх тех, по которым налог уже удержан налоговым агентом;
— если они имеют право на получение налоговых вычетов, которые не были предоставлены налоговым агентом;
— при продаже имущества, являющегося объектом налогообложения (например, недвижимости, автомобиля и т.д.);
— при получении других доходов, облагаемых НДФЛ.
Порядок заполнения
Титульный лист
На титульном листе указывается⁚
— фамилия, имя, отчество физического лица;
— ИНН и КПП физического лица (если имеется);
— наименование налогового органа, в который представляется декларация;
— налоговый период, за который представляется декларация;
— дата заполнения декларации.
Раздел 1
В разделе 1 отражаются доходы физического лица, полученные от различных источников. В зависимости от вида дохода заполняются соответствующие приложения к разделу 1.
Приложение 1
В приложении 1 указываются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся⁚
— заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам;
— доходы от предпринимательской деятельности;
— доходы от сдачи в аренду имущества;
— доходы от продажи имущества;
— иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Приложение 2
В приложении 2 указываются доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации. К таким доходам относятся⁚
— заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам с иностранными организациями;
— доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой за пределами Российской Федерации;
— доходы от дивидендов, полученных от иностранных организаций;
— иные доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Раздел 2
В разделе 2 отражаются налоговые вычеты, на которые имеет право физическое лицо. К налоговым вычетам относятся⁚
— стандартные налоговые вычеты (например, на детей, на себя и т.д.);
— социальные налоговые вычеты (например, на обучение, лечение, благотворительность и т.д.);
— инвестиционные налоговые вычеты (например, на индивидуальные инвестиционные счета и т.д.);
— имущественные налоговые вычеты (например, на покупку жилья, на проценты по ипотеке и т.д.).
Приложение 3
В приложении 3 указываются сведения о суммах, полученных в качестве налоговых вычетов, и суммах налога, подлежащих уплате или возврату в бюджет.
Сроки представления декларации
Декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, срок представления декларации наступает не позднее 30 апреля года, следующего за годом прекращения деятельности.
Ответственность за нарушение сроков представления декларации
За нарушение сроков представления декларации физическому лицу может быть начислен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки;