В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет. Одним из основных документов налогового учета является налоговая книга.
Порядок заполнения налоговой книги определяется налоговым органом, уполномоченным в сфере контроля и надзора в области налогов и сборов. В настоящее время этим органом является Федеральная налоговая служба (ФНС).
Общие правила
Налоговая книга заполняется на бумажном носителе или в электронном виде. Если книга заполняется на бумажном носителе, она должна быть прошита, пронумерована и скреплена печатью организации (для юридических лиц) или подписью индивидуального предпринимателя (для ИП).
Налоговая книга заполняется в хронологическом порядке. Записи в книге должны быть сделаны четко и разборчиво. Исправления в книге должны быть заверены подписью и печатью организации (для юридических лиц) или подписью индивидуального предпринимателя (для ИП).
Если налоговая книга ведется в электронном виде, она должна быть подписана электронной подписью.
Содержание налоговой книги
Налоговая книга должна содержать следующие сведения⁚
- Наименование налогоплательщика
- ИНН налогоплательщика
- Налоговый период
- Объект налогообложения
- База налогообложения
- Сумма налога
- Дату уплаты налога
Порядок заполнения
Порядок заполнения налоговой книги зависит от конкретного налога. Для каждого налога ФНС утверждает свою форму налоговой книги и порядок ее заполнения.
Например, для налога на добавленную стоимость (НДС) порядок заполнения налоговой книги утвержден приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816. Согласно этому приказу, налоговая книга по НДС должна содержать следующие разделы⁚
- Раздел 1. Регистр счетов-фактур полученных и выставленных
- Раздел 2. Регистр учета полученных и выставленных счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым с применением патентной системы налогообложения
- Раздел 3. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Раздел 4. Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет
Сроки сдачи налоговой книги
Налоговая книга должна быть представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по соответствующему налогу.
Ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой книги
За нарушение порядка заполнения налоговой книги налогоплательщик может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Размер штрафа зависит от конкретного нарушения.