Взыскание налога за счет налогового агента в РФ

Вступление

Налоговым агентом признается организация или индивидуальный предприниматель, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет подлежащих уплате налоговых платежей в силу закона (п.​ 1 ст.​ 24 НК РФ).​

Порядок взыскания налога за счет налогового агента

Взыскание налога за счет налогового агента производится в следующей последовательности (ст.​ 46 НК РФ)⁚

1. Вынесение решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика (налогового агента).​ Решение принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
2.​ Направление копии решения налоговому агенту в течение трех дней с момента вынесения решения.

3.​ Исполнение налоговым агентом требований решения в течение 8 рабочих дней со дня получения.

4. Взыскание налога за счет имущества налогового агента в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения решения.​

Основания для взыскания налога за счет агента

Основанием для взыскания налога за счет агента является неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей по⁚

• исчислению и удержанию налога;
• перечислению удержанных сумм в бюджет;
• представлению налоговых деклараций.

Удержание налога за счет денежных средств на счетах агента

При недостаточности или отсутствии денежных средств на рублевых расчетных счетах налогового агента, налог может быть взыскан за счет его валютных счетов (п. 5 ст.​ 46 НК РФ).​

Взыскание налога за счет иного имущества агента

В случае взыскания налога за счет имущества агента, не являющегося денежными средствами, агенту предоставляется месячный срок для реализации такого имущества и перечисления вырученных средств в бюджет (п. 6 ст.​ 47 НК РФ).​

Ответственность налогового агента

Налоговый агент, не исполнивший или ненадлежащим образом исполнивший свои обязанности, несет ответственность в соответствии с законодательством РФ, в т.ч.​ налоговую и уголовную (ст.​ 108, 109 НК РФ).​

Взыскание налога за счет налогового агента является крайняя мера, применяемая налоговыми органами в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения агентом своих обязанностей.​ Во избежание применения таких мер налоговым агентам необходимо добросовестно исполнять свои обязанности, своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги, представлять налоговые декларации.