Упрощенная система налогообложения (УСН) ― это специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. УСН позволяет платить налог по упрощенной схеме и имеет ряд преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения.
Одним из основных документов, которые необходимо заполнять при применении УСН, является расчет налога по упрощенной системе налогообложения. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок заполнения расчета УСН и приведем образец заполненного бланка.
Бланк расчета УСН
Бланк расчета УСН утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 и состоит из 2 разделов⁚
- Раздел 1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- Раздел 2; Расчет авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Бланк расчета УСН можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы.
Порядок заполнения расчета УСН
Расчет УСН заполняется на основании данных книги учета доходов и расходов или книги учета доходов (для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы»).
Заполнение расчета УСН осуществляется в следующем порядке⁚
1. Титульный лист
⎼ Заполните сведения о налогоплательщике (наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП и т.д.).
⎼ Укажите налоговый период, за который заполняется расчет (например, за I квартал 2023 года).
2. Раздел 1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
⎼ В строке 010 укажите доходы от реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 6%.
⎼ В строке 020 укажите доходы от реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 15%.
― В строке 030 суммируйте доходы, указанные в строках 010 и 020.
― В строке 040 укажите расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по УСН.
⎼ В строке 050 вычислите налоговую базу по УСН (строка 030 ― строка 040).
⎼ В строке 060 рассчитайте сумму налога по ставке 6% (строка 010 * 0,06).
⎼ В строке 070 рассчитайте сумму налога по ставке 15% (строка 020 * 0,15).
― В строке 080 суммируйте суммы налога, рассчитанные в строках 060 и 070.
― В строке 090 укажите авансовые платежи по налогу, уплаченные за налоговый период.
⎼ В строке 100 вычислите сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (строка 080 ― строка 090).
― В строке 110 вычислите сумму налога, подлежащую возврату из бюджета (строка 090 ― строка 080).
3. Раздел 2. Расчет авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
― В строке 200 укажите сумму доходов, полученных за I квартал.
― В строке 210 укажите сумму доходов, полученных за полугодие.
― В строке 220 укажите сумму доходов, полученных за 9 месяцев.
― В строке 230 укажите сумму доходов, полученных за год.
― В строках 240-270 рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу за каждый квартал и за год соответственно (строка 200 * 0,06; строка 210 * 0,06; строка 220 * 0,06; строка 230 * 0,06).
Образец заполнения расчета УСН
Рассмотрим пример заполнения расчета УСН для организации, которая применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» за I квартал 2023 года.
Допустим, что за I квартал организация получила следующие доходы и понесла следующие расходы⁚
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 6% ― 1 000 000 рублей;
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 15% ⎼ 500 000 рублей;
- Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по УСН ⎼ 600 000 рублей.
Расчет УСН для данной организации будет заполнен следующим образом⁚
Титульный лист
- Наименование организации⁚ ООО «Альфа»
- ИНН⁚ 1234567890
- КПП⁚ 123456789
- Налоговый период⁚ 01.01.2023 ⎼ 31.03.2023
Раздел 1
- Строка 010⁚ 1 000 000 рублей
- Строка 020⁚ 500 000 рублей
- Строка 030⁚ 1 500 000 рублей
- Строка 040⁚ 600 000 рублей
- Строка 050⁚ 900 000 рублей
- Строка 060⁚ 60 000 рублей (1 000 000 0,06)
- Строка 070⁚ 75 000 рублей (500 000 0,15)
- Строка 080⁚ 135 000 рублей
- Строка 090⁚ 0 рублей
- Строка 100⁚ 135 000 рублей
Раздел 2
- Строка 200⁚ 1 500 000 рублей
- Строки 210-270⁚ 0 рублей
Обращаем ваше внимание, что расчет УСН необходимо заполнять в 2 экземплярах, один из которых сдается в налоговую инспекцию, а второй остается у налогоплательщика. Срок сдачи расчета УСН ⎼ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для I квартала ― не позднее 30 апреля).
Заполнение расчета УСН является обязательной процедурой для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Правильное и своевременное заполнение расчета позволяет избежать ошибок и недоразумений с налоговыми органами. Наша статья и образец заполнения расчета УСН помогут вам правильно заполнить этот документ и выполнить свои обязанности перед налоговой инспекцией в полном объеме.