Общие положения
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), является основным документом, на основании которого рассчитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Заполнение КУДиР осуществляется по установленной форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 26․05․2021 № 69н․
Правила заполнения КУДиР
При заполнении КУДиР ИП на ОСНО необходимо соблюдать следующие правила⁚
- Записи в КУДиР должны вестись на русском языке;
- Все операции должны быть отражены в хронологическом порядке;
- При заполнении сумм необходимо указывать их в рублях и копейках;
- При внесении исправлений в КУДиР необходимо зачеркнуть неверную запись одной чертой и надписать правильную запись;
- Исправления должны быть заверены подписью ИП;
- Записи в КУДиР не должны содержать помарок и подчисток․
Порядок заполнения
КУДиР для ИП на ОСНО состоит из следующих разделов⁚
Раздел I․ Доходы
- В этом разделе отражаются все полученные ИП доходы в хронологическом порядке․
- Доходы группируются по различным видам деятельности, а также по источникам получения․
- К доходам относятся выручка от реализации товаров, работ, услуг, дивиденды, проценты по депозитам и т․ д․
Раздел II․ Расходы
- В этом разделе отражаются все понесенные ИП расходы в хронологическом порядке․
- Расходы группируются по определенным категориям, предусмотренным ст․ 252 НК РФ․
- К расходам относятся затраты на приобретение товаров, сырья, материалов, оплату труда, аренду помещений и т․ д․
Раздел III․ Исчисление налоговой базы
- В этом разделе рассчитывается налоговая база по НДФЛ․
- Налоговая база равна разнице между полученными доходами и понесенными расходами․
Раздел IV․ Расчет налога
- В этом разделе рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет․
- Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога (13%)․
Сроки сдачи КУДиР
ИП на ОСНО обязаны сдавать КУДиР в налоговую инспекцию по месту своей регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)․
Ответственность за непредставление КУДиР
В случае непредставления КУДиР в установленные сроки ИП может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 10 000 рублей․ Кроме того, налоговые органы могут доначислить налог на доходы физических лиц на основании имеющихся у них данных․