Книга покупок является важным документом для всех плательщиков НДС‚ поскольку она служит основанием для вычета НДС из налоговой базы. В книге покупок регистрируются счета-фактуры‚ полученные от поставщиков‚ а также другие первичные документы‚ подтверждающие приобретение товаров (работ‚ услуг).
При получении авансов от покупателей порядок заполнения книги покупок имеет свои особенности. В этой статье мы подробно рассмотрим‚ как правильно заполнить книгу покупок в данном случае.
Нормативная база
Порядок заполнения книги покупок при получении авансов регламентируется следующими нормативными документами⁚
- Положение по ведению книги покупок‚ утвержденное Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 02.04.2021 № 534)
- Приказ ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547 (утверждает электронные форматы книги покупок и дополнительных листов к ней)
Шаг 1. Отражение счета-фактуры на аванс
При получении аванса от покупателя поставщик должен выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с даты получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). В книге покупок полученный счет-фактуру на аванс регистрируют со следующим кодом вида операции⁚
- 22 ⏤ при получении аванса от покупателя‚ не являющегося плательщиком НДС или освобожденного от уплаты НДС
Шаг 2. Указание реквизитов документа‚ подтверждающего возврат аванса
В графе 7 книги покупок указываются реквизиты платежного поручения или другого документа‚ подтверждающего возврат аванса покупателю. Это необходимо‚ чтобы впоследствии при возврате аванса поставщик мог уменьшить принятый ранее к вычету НДС.
Пример заполнения
Рассмотрим пример заполнения книги покупок при получении аванса от покупателя‚ не являющегося плательщиком НДС.
| Графа | Содержание | Пример |
|—|—|—|
| 1 | Номер строки | 1 |
| 2 | Порядковый номер записи | 1 |
| 3 | Дата совершения операции | 10.02.2023 |
| 4 | Номер и дата счета-фактуры | № 100 от 10.02.2023 |
| 5 | Наименование поставщика | ООО «Альфа» |
| 6 | ИНН/КПП поставщика | 7701010101/7701020202 |
| 7 | Реквизиты документа‚ подтверждающего возврат аванса | ⎻ |
| 8 | Стоимость товаров (работ‚ услуг) без НДС | 100 000 руб. |
| 9 | Ставка НДС | 20% |
| 10 | Сумма НДС | 20 000 руб. |
| 11 | Код вида операции | 22 |
Обратите внимание⁚
- Если возврат аванса не предусмотрен‚ то в графе 7 книги покупок проставляется прочерк.
- Сумма НДС‚ принятая к вычету при получении аванса‚ уменьшается на сумму НДС‚ рассчитанную исходя из суммы возвращенного аванса (п. 9 ст. 171 НК РФ).
Правильное заполнение книги покупок при получении авансов является важным условием для корректного исчисления и уплаты НДС. Следуя приведенному в статье порядку заполнения‚ налогоплательщики могут избежать ошибок и обеспечить своевременный вычет НДС из налоговой базы.